La mayoría de los empresarios polacos realizan sus actividades comerciales en locales comerciales. Durante el funcionamiento de tales propiedades, son necesarias obras periódicas de renovación y modernización. A continuación, describiremos la diferencia entre renovación y modernización, quién es responsable de cubrir los costos y cómo deducir la renovación del impuesto.
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¿Renovación o modernización? ¿Qué dicen las reglas?
La distinción entre los términos anteriores es importante para fines de facturación. El emprendedor saldará cuentas de manera diferente para la renovación del local comercial, y de manera diferente para su modernización. En el primer caso, el monto total de la reparación se puede ingresar en el costo deducible de impuestos de una vez. En el caso de la modernización, la facturación no es tan obvia. El inversor no puede incluir todos los gastos (por valor de más de 3,5 mil PLN) en los costos deducibles de impuestos a la vez.
Entonces, ¿qué es la renovación de un local comercial? La respuesta a esta pregunta se puede encontrar en el art. 3 puntos 8 de la Ley de la Construcción. De acuerdo con la normativa legal aplicable, el término rehabilitación debe entenderse como:
"Realización de obras de construcción en la estructura del edificio existente consistente en la restauración del estado original, y no constituyendo el mantenimiento actual, mientras se permite el uso de productos de construcción distintos a los utilizados en el estado original.”.
Así, la normativa dice que la rehabilitación es una actividad encaminada a restaurar el estado original de un activo fijo (en nuestro caso, un local comercial). Los gastos de renovación no aumentan el valor de la instalación. Ésta es la principal diferencia que la distingue de la modernización. Desafortunadamente, la Ley de la Construcción no contiene una definición inequívoca de modernización (de ahí numerosas controversias relacionadas con la calificación de ciertas obras de construcción). La modernización es una mejora de un activo fijo (local comercial) que conduce a un aumento de su valor. La modernización puede consistir en:
- Reconstrucción, es decir, trabajo que cambia el activo.
- Extensión, es decir, trabajo que provoca un aumento del activo fijo.
- Modernizado.
- Adecuación - Obras que consisten en dotar de nuevas características a una parte del edificio que anteriormente estaba destinada a otros fines.
¿Quién paga la renovación del local comercial?
El tema de cubrir los costes de reforma se complica cuando se alquila el local comercial. En este caso, tenemos dos lados: el inquilino y el propietario. La forma más fácil sería si el propietario y el propietario acordaran el alcance del trabajo. La base son, por supuesto, los contratos de arrendamiento, que deben incluir todas las obligaciones de ambas partes (especialmente las relacionadas con las reparaciones en curso, la modernización y la renovación del activo fijo). Si el inquilino y el propietario no pueden llegar a un acuerdo, entonces entran en vigencia las disposiciones del Código Civil, según las cuales:
Inquilino - está obligado a cubrir los gastos de mantenimiento del buen estado del local comercial con sus propios fondos. Estos son los llamados gastos menores. Su ejemplar lista está incluida en el artículo 681 del Código Civil. Los desembolsos menores incluyen, entre otras cosas, pintura de paredes y techos, reparaciones menores de pisos y puertas, reparación de instalaciones y dispositivos técnicos. La lista contenida en el Código Civil es un catálogo abierto. Esto significa que el inquilino está obligado a cubrir los costos de todas las reparaciones menores actuales que requiera el local comercial.
Propietario - el arrendador es responsable de todos los gastos relacionados con el uso del local comercial. El arrendador está obligado a asegurar la eficiencia de las instalaciones básicas (eléctricas, fontanería, etc.) necesarias para la utilización del activo fijo. Estos pueden ser gastos de renovación y modernización.
Las obligaciones anteriores resultan de disposiciones legales. Sin embargo, ambas partes pueden acordar una división diferente, según el contrato de arrendamiento.
Gastos de renovación: algunos de los ejemplos más populares
Como mencionamos anteriormente, la renovación del local comercial puede estar incluida en el costo deducible de impuestos. Es una situación favorable para el emprendedor, que da la posibilidad de deducciones fiscales. Por ello, a continuación indicaremos algunos ejemplos de las obras realizadas con mayor frecuencia y determinaremos cuáles de ellas se pueden catalogar como rehabilitación.
Aislamiento de edificios - estos son gastos que aumentan el valor del activo fijo. Pueden incluirse en los costos de modernización del edificio. Debido al aislamiento térmico, los locales comerciales tienen una menor demanda energética, y se reducen los costos de su mantenimiento. Por lo tanto, es un gasto que debe incluirse en los costos de modernización.
Reemplazo de ventana - es un gasto de sustitución. Después de reemplazar las ventanas, la propiedad comercial no aumenta su valor. El tipo de materiales utilizados no debería importar aquí. El reemplazo de ventanas debe considerarse una renovación de un local comercial y calificarse como un costo deducible de impuestos.
Reemplazo del material del techo - estos son los próximos gastos incurridos para la renovación. El reemplazo de la cubierta del techo se puede definir como la restauración del estado original del local comercial. No importa que utilicemos materiales de recubrimiento más modernos durante el reemplazo.
Sin embargo, vale la pena enfatizar que algunas autoridades tributarias tienen un enfoque diferente sobre la elegibilidad de los gastos. Algunos trabajos de renovación pueden considerarse una mejora (y viceversa). La evaluación final de la elegibilidad de los gastos es un asunto individual. Por lo tanto, es una buena idea solicitar a la autoridad tributaria una interpretación del tipo de gasto.
¿Cómo deducir los gastos de renovación y modernización de un local comercial?
De acuerdo con la normativa fiscal vigente, cada reforma se puede incluir en el coste deducible de impuestos. No importa cuánto se gastó en la renovación del local comercial (sin límite superior de gastos de renovación). A su vez, el dinero destinado a la modernización de las instalaciones puede incluirse en su totalidad en el costo deducible de impuestos solo si su valor no supera los 3,5 mil PLN. Si el valor de actualización es mayor, entonces se debe aumentar el valor inicial del activo fijo. Esto es necesario para la depreciación de los locales comerciales. El aumento del valor inicial de un activo fijo es la base para deducir los costos deducibles de impuestos.
