- La fuente de la desgravación fiscal y las restricciones más importantes
- ¿Qué gastos son deducibles de impuestos?
- Las limitaciones de área más importantes
- Restricciones para solicitantes
- Solicitud de devolución del IVA para materiales de construcción
- ¿Cuál es el monto del reembolso con el que puedo contar?
- Consejo útil
El año 2014 trajo consigo importantes restricciones para los inversores que quisieran beneficiarse de la devolución del IVA para los materiales de construcción. La nueva normativa está vigente hasta el día de hoy, introduciendo numerosas restricciones y reduciendo el número de personas que pueden beneficiarse de las deducciones. Afortunadamente, muchos inversores aún pueden optar a la devolución del IVA. A continuación, describiremos la normativa legal vigente y las condiciones relacionadas que debe cumplir el inversor.
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La fuente de la desgravación fiscal y las restricciones más importantes
La esencia de la desgravación fiscal es la Ley de 27 de septiembre de 2013 sobre ayudas estatales en la compra del primer apartamento por parte de jóvenes (Boletín Legislativo de 2013, artículo 1304). Incluye toda la normativa sobre la posibilidad de reembolso de parte de los gastos incurridos por la compra de materiales de construcción con cargo al presupuesto estatal. Solo las personas físicas que construyan su primer edificio residencial pueden beneficiarse de las deducciones del IVA. Esta es la primera limitación que enfrenta el inversor.
¿Qué gastos son deducibles de impuestos?
Actualmente, ya no podemos solicitar la devolución del IVA por la compra de materiales utilizados para renovar una casa o apartamento. A la luz de la normativa vigente, la desgravación fiscal solo es válida para la satisfacción de las propias necesidades de vivienda. Así se recoge en el artículo 20 de la Ley de ayudas estatales a la compra del primer piso por parte de jóvenes. De acuerdo con las disposiciones legales, las deducciones fiscales se pueden utilizar en el caso de:
- Construcción de vivienda unifamiliar.
- Edificación de superestructuras para uso residencial.
- Ampliación del edificio para uso residencial.
- Adaptación de la parte no residencial del edificio para fines residenciales (por ejemplo, adaptación de un ático no utilizado a un ático utilizable).
Las inversiones en cuestión deben realizarse sobre la base de un permiso de construcción o notificación emitida después del 1 de enero de 2014 (es decir, después de que las disposiciones de la Ley entren en vigor).
Las limitaciones de área más importantes
El legislador introdujo ciertas limitaciones relacionadas con el tamaño de los edificios a las disposiciones de la ley. El área máxima de un apartamento o casa unifamiliar no puede exceder:
- 75 metros2 en el caso de un apartamento.
- 100 metros2 en el caso de una vivienda unifamiliar.
Estos límites de espacio aumentan si el solicitante tiene al menos tres hijos menores. En este caso, el área máxima no debe exceder:
- 85 metros2 en el caso de un apartamento.
- 110 metros2 en el caso de una vivienda unifamiliar.
En algunos casos, es posible incluir a niños mayores de 18 años. Se refiere a todos los niños (independientemente de su edad) que, de conformidad con normas específicas, reciben un subsidio de enfermería o una pensión social. El párrafo 2 del artículo 7 de la ley también permite la inclusión de los niños menores de 25 años "que estudian en escuelas, centros de formación de maestros y colegios de empleados de servicios sociales a los que se refieren las disposiciones sobre el sistema educativo y las disposiciones sobre educación superior. o disposiciones que rigen el sistema educativo o la educación superior en vigor en un estado que no sea la República de Polonia y en universidades y seminarios superiores, dirigidos por la Iglesia Católica, otras iglesias y asociaciones religiosas sobre la base de las disposiciones sobre la relación del estado a la Iglesia católica en la República de Polonia y las disposiciones sobre la relación del Estado con otras iglesias y asociaciones religiosas ".
Restricciones para solicitantes
Las restricciones legales también se aplican a la edad del solicitante. De conformidad con el artículo 20, una persona física que se beneficie del descuento no puede ser mayor de 36 años. Se tiene en cuenta el año natural en el que se obtuvo el permiso de obra o la notificación. En este punto, cabe mencionar la situación de las parejas casadas que solicitan conjuntamente la devolución del IVA. En su caso, se tiene en cuenta la edad del cónyuge más joven.
Además, hasta la fecha de presentación de la solicitud, una persona física no puede ser:
- El propietario de un edificio de viviendas unifamiliares o de un piso.
- Persona que tiene un derecho de propiedad cooperativa sobre el local, cuyo objeto es un piso o una casa unifamiliar.
- El propietario o copropietario del edificio, si su participación en caso de disolución de la copropiedad incluiría al menos un apartamento.
Solicitud de devolución del IVA para materiales de construcción
Las personas que deseen deducir el IVA por los materiales de construcción deben completar el formulario VZM-7. Debe prepararse y enviarse a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre. El envío de la solicitud está exento de tarifas adicionales y recibiremos una plantilla del documento en cada oficina. Para que la documentación se verifique con éxito, debemos incluir todos los datos más importantes en ella. Ellos estarán:
- Datos personales del solicitante.
- Descripción del tipo de inversión.
- La cantidad solicitada de devolución del IVA.
- Copia del permiso de obra o solicitud.
- Copia de facturas que confirmen la compra de materiales de construcción.
- Indicación del método de devolución de impuestos (por ejemplo, proporcionando el número de cuenta bancaria).
- Firma del solicitante.
En este punto, vale la pena prestar atención al hecho de que las facturas a nombre deben hacer referencia al solicitante o al cónyuge (en el caso de personas que presenten una solicitud conjunta). Los cónyuges también pueden presentar solicitudes por separado a diferentes oficinas de impuestos. Sin embargo, en este caso, será necesario notificar a la oficina de impuestos del cónyuge sobre este hecho.
También debemos recordar que no todos los materiales de construcción están sujetos a devolución del IVA. La lista exacta de materiales de construcción con marcas se puede encontrar en el Aviso del Ministro de Infraestructura.
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¿Cuál es el monto del reembolso con el que puedo contar?
El monto del reembolso del IVA para los materiales de construcción depende estrictamente del monto de los impuestos y de los límites actuales.
tipo de IVA
Una persona física que llenó la solicitud VZM-7 puede contar con un reembolso de hasta:
- 60%: se aplica a los materiales que tienen una tasa de IVA del 25%.
- 62,50%: se aplica a los materiales con una tasa de IVA del 24%.
- 65,22%: se aplica a los materiales con una tasa de IVA del 23%.
- 68,18%: se aplica a los materiales con una tasa de IVA del 22%.
Límites financieros actuales
Los valores anteriores no significan el monto total del reembolso que recibirá una persona. El legislador también introdujo límites adicionales que limitan el monto del reembolso. El valor límite depende del tipo de IVA aplicado a los materiales de construcción. Y si:
- En el caso del 25% de la tasa de IVA - el valor máximo de la deducción puede ser hasta el 12% del monto siendo el producto de 70 m2 de espacio útil y el precio de 1 m2 Área del edificio de departamentos.
- En el caso de una tasa de IVA del 24%, el valor máximo de la deducción puede ser hasta el 12.097% del monto siendo el producto de 70 m2 de espacio útil y el precio de 1 m2 Área del edificio de departamentos.
- En el caso del 23% de la tasa del IVA - el valor máximo de la deducción puede ser hasta el 12.295% del monto siendo el producto de 70 m2 de espacio útil y el precio de 1 m2 Área del edificio de departamentos.
Vale la pena señalar que el precio de 1 m2 de un edificio residencial se informa trimestralmente por la Oficina Central de Estadística. En la solicitud, tenemos en cuenta el trimestre anterior a la fecha de presentación de la documentación.
Consejo útil
No siempre es rentable comprar materiales de construcción y solicitar la devolución del IVA. Recuerde que algunos servicios de construcción solo tienen una tasa impositiva del 8%. Se menciona en la ley de impuestos sobre bienes y servicios. Según sus disposiciones, el tipo de IVA del 8% se aplica a los servicios de construcción, modernización, termomodernización y reconstrucción de edificios. Por tanto, en muchos casos será más ventajoso adquirir un determinado material (por ejemplo, ventanas) con un servicio de montaje. De esta forma, todos los materiales necesarios para el montaje estarán sujetos a solo el 8% de IVA. Hacerlo resulta ser una forma sencilla de ahorrar sin tener que solicitar y reclamar un reembolso.
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